最先端のWeb3・XR・メタバースの専門知識を有し、メディアやエンターテインメント・テクノロジー業界に精通するガンマ法律事務所にご協力いただき、法的観点から各分野を考察する連載コラム。第2回は「メタバース税」について。メタバースの土地を購入したら固定資産税はかかるのか？メタバース内で消費税はかかるのか？そもそも誰が課税するのか。現実とは別に仮想空間内での生活を考えるうえで外せないトピックだ。ぜひご一読頂きたい。
ガンマ法律事務所 代表弁護士（マネージング・パートナー）
David Hoppe（デイビット・ホッピ）
デジタル・メディア、ビデオゲームとバーチャル・リアリティーを専門分野とし、最先端のメディア、テクノロジー関係の企業を、30年近くクライアントとしてきた。洗練さと国際的な視点を兼ね備え、スタートアップ業界、新興企業、またグローバル化使用とする企業の現実を、実践経験から理解する国際的な取引交渉弁護士として活躍。世界各国に事務所を置く国際的弁護士事務所Jones DayとWhite & Caseからキャリアをスタートさせ、NASDAQ上場のウェブ・ポータルであるExcite.comの国際弁護士を務め、日本のビデオゲームの出版社であるカプコンの北米ゼネラル・カウンシルとしての職務を務めた。
メタバースはテクノロジー業界でも注目されるトピックの一つとなっており、今後さらに市場規模も大きくなる可能性が示唆されています。メタバースによって支えられた仮想世界や体験が人気を博し、その経済的な重要性が高まるにつれ、政府はメタバースビジネス活動に課税する取り組みを強化する可能性が高まります。
技術的なボトルネック、古い規制、およびメタバースの複雑な性質が複合し、メタバース取引の課税に関する混乱が発生し、明確な指針が不足している状況です。経済協力開発機構（OECD）は、国際的な合意を求めて共通の暗号税制フレームワークの構築を模索していますが、それは長期にわたるプロセスとなるでしょう。一方、個々の国々は異なる課税アプローチを取り続けており、資産を異なるカテゴリーに分類し、取引に対して異なる課税処理を適用しています。IRS（米国内国歳入庁）や他国の税務当局が、この新技術から生じる利益に対する課税要求することが広く予想されています。当局は、既存の税制の枠組みがメタバース特有のデジタルエコシステムにうまく適用できるか、あるいはこの新たな経済活動を適切に規制する必要があるかを検討する必要があります。
メタバースはすでに、ゲーム、SNS、小売業など、さまざまな業界で膨大な経済的機会を提供しています。主要プレーヤーであるMetaなどは、数十億ドルをメタバースのサービス構築に投資しています。こうした巨額の収益に関連している、税務専門家、CFO、法律専門家が、企業がメタバースに関わる税務上の責任を最小限に抑える戦略を模索するのは当然のことです。
メタバースの商業化を目指す企業とそのアドバイザーは、メタバースの分散型デジタル環境での事業展開に伴うメリットを最大化し、納税義務を最小限に抑えるために、創造的かつ合法的な税務戦略を検討する必要があります。
デジタル取引課税への険しい道
メタバースデベロッパーやプラットフォームにおいて、ユーザーが仮想の土地を購入する場合、新しい所有者が固定資産税を支払う必要があるのでしょうか。メタバースビジネスで、アバターにデザイナーファッションを購入した場合、消費税はかかるのでしょうか。もしゲーマーがメタバースを探索するために空飛ぶ館を購入した場合、贅沢税は課されるのでしょうか？これらのデジタル資産は現実世界での価値をもたらす可能性がありますが、誰がそれらに課税するのでしょうか。
ドラゴンの乗り物やデジタル版のファラガモなどの仮想アイテムの価値をどのように評価するのでしょうか。高級な靴や火を吹く馬の仮想アイテムを売却して収入を得た際には、税金が課されるのでしょうか、それとも収益を現金化した時にのみ課されるのでしょうか。 そして、管轄権はどう影響するのでしょうか。 メタバースが国境を越える場合、購入した仮想コンサートチケットに課税するのは誰なのでしょうか。 これらの課題は立法者が直面している税制上の複雑な問題の一部にすぎません。
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